Оптимизация НДС: методы и схемы. Как компании-плательщику НДС уменьшить сумму налога на законных основаниях? Как уменьшить ндс при оказании услуг

Все бизнесмены стараются повысить прибыль компании с минимальными затратами. При этом на практике большие отчисления осуществляются в виде налоговых взносов.

Работа фискальных органов проводится в направлении повышения налоговой культуры у плательщиков. Поэтому многие предприниматели интересуются возможностью снижения налоговой базы законными способами. Оптимизация налогов может проводиться несколькими способами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Многие методы являются законными. Ведь предприятия вправе самостоятельно решать вопросы с налогами. На государственном уровне отсутствует запрет минимизации налоговых отчислений. Поэтому важно познакомиться с основными способами осуществления такой деятельности в 2019 году.

Актуальность темы

Оптимизация налогов является основой при составлении плана системы отчислений в казну государства. Ее используют передовые предприятия, которые стремятся снизить налоговую базу и повысить результат трудовой деятельности.

Учредители ООО, компаний и индивидуальные предприниматели стремятся к постоянному повышению прибыли в ходе работы. При этом они имеют обязательства по внесению налоговых отчислений. Если не делать это вовремя и согласно закону, то могут быть применены различные санкции.

Платить повышенные налоги не хочется никому. Поэтому фирмы стараются оптимизировать налоги с целью их сокращения.

Уклонение от уплаты является уголовно наказуемым деянием. Но использование легальных схем для оптимизации правонарушением не будет считаться. Поэтому каждый предприниматель может подобрать наиболее эффективные законные методы, позволяющие снизить налоги и увеличить прибыль.

Минимизация платежей

Финансовое руководство может поставить перед компанией цель как оптимизировать налоги, так и минимизировать платежи. Несмотря на то, что эти понятия часто отождествляются, они имеют разное значение. При минимизации платежей можно получить оптимальный финансовый результат. Однако удается это сделать не всем.

Выделяют классификацию налоговых сборов, которые могут быть использованы как объект минимизации:

• При снижении размера единого социального налога, отраженного внутри себестоимости, можно снизить саму себестоимость товара. Но стоит помнить, что налогооблагаемая база на прибыль автоматически повысится.
• Уменьшить размер налога за пределами себестоимости (НДС) можно, расширив круг поставщиков, список услуг и товаров, относящихся к НДС. Это позволит получить разницу, которая не будет выплачиваться. Ведь представляет собой значение, полученное путем расчета начисленного налога и вычета.
• Возможен вариант минимизации налога на прибыль, который находится над . Сделать это можно путем уменьшение налогооблагаемой базы или снижением ставки. В первом случае должны быть повышены налоги внутри себестоимости (ЕСН). Второй вариант предусматривает льготные условия уплаты данного налога.

При уменьшении налоговой базы снижается нагрузка, выраженная в виде отчислений предприятия.

Для того, чтобы правильно провести оптимизацию, необходимо разработать схемы, которые будут:

• эффективными;
• законными;
• надежными;
• без негативных последствий.

Необходимость планирования

Налоговое планирование является важной составляющей для максимального использования доступных методов и минимизации потерь.

В случае долгосрочного построения планов:

• анализируется законодательная база;
• составляется график платежей;
• определяется и анализируется показатель планирования.

В результате не только сокращаются выплаты по налогам, но и повышается эффективность работы компании.

Выделяют несколько направлений внешнего налогового планирования:

Возможно составление плана на внутреннюю оптимизацию. В этом случае изменения касаются бухгалтерского учета. Положения создаются на основе учетной политики.

Учетной политикой является документ, который разрабатывается на один год и подтверждает законность интерпретации нормативно-правовых актов.

Налоговая оптимизация на его основании может производиться несколькими способами:

• Предприятие может снизить налогооблагаемую базу, на основании которой начисляется налог на прибыль, имущество. Это возможно за счет переоценки основных фондов, их .
• Законная оптимизация может быть проведена при внесении налогов в данном периоде за следующий отчетный период. Это возможно при подписании договоров с партнерами.
• Разрешено использовать государственные льготы, предоставляемые с целью стимуляции экономической деятельности социально значимых объектов бизнеса.

Среди налоговых льгот выделяют:

• минимальные значения, которые не облагаются;
• предоставление возможности неуплаты отдельным категориям лиц;
• снижение ставок;
• целевые льготы по госпрограммам;
• кредиты при уплате налога (рассрочка).

Основные методы оптимизации налогов в 2019 году

Оптимизация может производиться в различных направлениях. Выделяют общие и специальные способы, позволяющие сократить расходы предприятия на отчисления в государственный бюджет.

Среди общих методов выделяют:

• смену организационно-правовой формы компании;
• изменение деятельности фирмы;
• выбор другого налогового органа в субъекте;
• планирование с максимальным учетом возможностей, предоставляемых государством;
• подписание договоров с партнерами;
• льготные налоговые методы.

Также оптимизировать налоги можно специальными методами.

К ним относят:

• замещение и разделение отношений;
• отсрочку выплат по налогам;
• уменьшение налогооблагаемой базы;
• передачу налоговых обязательств сателлиту;
• использование льгот;
• смену юрисдикции.

Чаще всего предприятия ориентируются на снижение выплат НДС и .

Выплата НДС

Оптимизировать налог на добавленную стоимость можно несколькими способами:

• Компании могут приобретать опционы, которые в любой момент продаются. В случае их реализации НДС не начисляется.
• Фирмы имеют право на продажу имущества в счет погашения задолженности перед кредитными организациями. Но в данном случае НДС начисляется. Тогда возможно образование дополнительной фирмы с внесением средств в , которые не будут подлежать налогообложению.
• Обложение налогом не предусматривается при внесении задатка, подтвержденного официальной документацией.
• Для оптимизации можно снизить НДС на 10% за счет использования услуг транспортной компании или движимого имущества продавца.
• Снизить налог можно при покупке товара с помощью кредита. После передачи подписывается соглашение о взаимозачете. Но налоговики часто считают такую схему противозаконной.

Важно правильно подобрать способ снижения налога на добавленную стоимость. В противном случае Налоговая служба инициирует проверку и воспримет схему как незаконную.

Налог на прибыль

Для снижения налога на прибыль многие компании используют распространенные четыре способа.

В первом случае можно сформировать резерв для ремонта основных средств с привлечением крупных затрат. Экономия получается при досрочном списании денег на восстановление имущества. Расходы могут вноситься в фонд равными частями на отчетную дату налогового периода. При ежеквартальном внесении налога прибыль будет снижаться каждые три месяца.

Количество резервных средств определяется самой компанией. Отчисления рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ. Они не должны превышать размер, установленный за последние три года. Поэтому фирмам, работающим менее трех лет, создание резерва запрещено.

Следующим способом оптимизации является использование премии за амортизацию. При приобретении новые объекты можно учитывать как замещение амортизационных. Таким образом получится снизить прибыль на 30% от стоимости объекта (при замене основного средства 3–7 очереди) или 10% (для 1,2, 8, 9, 10 групп).

Исключение из данного правила составляют объекты, переданные на безвозмездной основе.

Амортизационная премия учитывается только при покупке нового имущества.

Также она доступна в случае:

• достройки;
• дооборудования;
• реконструкции;
• модернизации;
• перевооружении;
• ликвидации части объектов основного фонда.

Для исключения вероятности споров с налоговой инспекцией необходимо включить возможность амортизационной премии в учетную политику. Кроме того запрещается продажа таких объектов на протяжении пяти лет после ввода. Тогда премия будет считаться внереализационным доходом.

Предприятие может создать резерв сомнительных долгов. Включать в него разрешено обязательства других компаний, которые не были погашены в срок. Задолженности будут считаться расходами, снижающими прибыль. Каждый месяц или квартал производится отчисление не более 10%. Создать резерв по просроченным долгам вне реализации невозможно.

Также некоторые задолженности превышают установленное в размере 10% значение. По истечении из срока они могут быть включены в расход в единовременном порядке после плановой инвентаризации.

При создании резерва в обязательном порядке производится списание безнадежных долгов за счет этих средств. Но налоговые службы не могут обязать компанию списывать задолженности, не связанные с реализацией.

Подтверждение безнадежных долгов производится с помощью:

• договоров;
• актов;

После инвентаризации создаются справка и акт с указанием суммы долга. При отсутствии документации судебное решение может быть не в пользу компании. Списание будет признано неправомерным.

Четвертым способом оптимизации является амортизация имущества, полученного на безвозмездной основе. При передаче каких-либо объектов учредителем с 50% и более уставного капитала, стоимость не может быть учтена в качестве доходной. Льготные условия предусматриваются для объектов, которые не продаются в течение года после передачи.

Таким образом компания может сэкономить средства на покупку имущества, а также уменьшить размер налогооблагаемой базы. Увеличить уставной капитал можно только на общем собрании путем принятия решения, внесения изменений в устав и регистрации их в ЕГРП.

Преимущества черных и белых схем

Многие компании, выбирая варианты снижения налоговой базы, рассматривают в том числе и незаконные схемы. При этом черная оптимизация может быть проведена так, что инспекция не сможет обнаружить нарушений. А белая оптимизация особенно явно прослеживается в ходе работы фирмы.

Нередко налогоплательщиками производится создание фирм на один день. Такая деятельность может привести к серьезному, в том числе и уголовному, наказанию.

Большая часть продаваемых компаниями товаров и услуг становится объектами, подходящими под налогообложение. И хотя избавить предлагаемый товар или услугу от налогообложения практически невозможно, снизить его размер может помочь оптимизация НДС.

Существует несколько схем уменьшения НДС. При выборе способа следует обращать внимание не только на выгоды, но и на возможные негативные последствия.

1 способ — перевод части стоимости в процент по коммерческому кредиту

В статье 823 ГК РФ имеется информация о возможности передачи договоров, связанных с финансами или продукцией, в чужую собственность в виде кредита либо аванса с применением предварительной оплаты либо рассрочки оплаты продукции или предоставляемых работ. Получается, что по договору продавец уменьшает стоимость и одновременно предоставляет отсрочку ее выплаты. При этом продавцом берется процентная сумма, равная предоставляемой скидке.

В этом случае от НДС получается уберечь часть выручки от продажи товара. Но стоит заметить, что на подобную операцию налоговая служба смотрит недоброжелательно и требует в этом случае подвергать налогу получаемые по коммерческому кредиту проценты. Доказывая свою правоту, налоговые органы ссылаются на ту же самую статью 823 ГК РФ, где указано, что получаемые по коммерческому виду кредита проценты имеют непосредственную связь с оплатой продукции.

В дополнение они предлагают ознакомиться еще и с гл. НК РФ, где прямо говорится, что подлежат только начисляемые проценты по товарному кредиту, и это разрешение действует только на части, которые не превышают ставку рефинансирования ЦБ. Несмотря на такие аргументы налоговой, судебно–арбитражная практика имеет другую точку зрения. В п. 14 говорится о начисляемых процентах за временное пользование чужими финансовыми средствами.

Там имеется информация о том, что начисляемые проценты (при условии, что в договоре нет особых отметок по их выплате), выплачиваемые до дня, в который был проведен платеж за товар, считаются оплатой за предоставляемый займ. То есть проценты не увеличивают стоимость приобретенного товара, а лишь считаются платой за временное владение денежными средствами. Поэтому они не облагаются НДС.

2 способ – использование посреднического договора комиссии

Торговым организациям часто приходится работать с поставщиками, пользующимися УСН или другим специальным режимом без НДС. В этой ситуации торговым организациям нет надобности заниматься предъявлением суммы НДС, ведь предлагаемый продавцами товар не подлежит налогообложению.

В данном случае можно использовать договор комиссии с аффилированной компанией, которая является . Данная организация будет уплачивать НДС только с суммы своего комиссионного вознаграждения.

Получить выгоду с этого способа легко. Сумма НДС, предназначенная к оплате, точно такая же, как и разница, получаемая между НДС, которая была бы начислена посредником во время отгрузки товара покупателю, и высчитыванием налога после проведения процедуры оплаты поставщику товара, обязанному производить уплату налога.

Таким образом, все покупатели, приобретающие товар у контрагентов – продавцов на УСН и ЕНВД, а также имеющих освобождение от налогообложения, производят оплату налога на добавленную стоимость в существенно меньшем размере, чем при работе с партнерами напрямую.

3 способ – отсрочка уплаты с помощью неплательщика НДС

К примеру, продавец, работающий по упрощенному налогообложению, потенциальному покупателю предоставляет счета–фактуры с НДС. На данный момент законом не запрещается выдвижение счета-фактуры с НДС. Его может выставить как продавец-«упрощенец», так и любой другой неплательщик НДС. По выставленному счету-фактуре с НДС его оплата осуществляется в бюджет по истечении предоставляемой длительной отсрочки. Контрагент-покупатель также не остается в стороне, он получает идентичную размеру налога сумму из бюджета.

В итоге, в выгоде получается несколько компаний. Одна из компаний получает сумму налога из бюджета, в то время как вторая пользуется для оплаты налога длительной отсрочкой. К такой ситуации налоговики относятся неравнодушно. Они считают, что если поставщик продукции не относится к группе налогоплательщиков НДС, то они не должны выставлять счета-фактуры. Для получения отсрочки уплаты НДС следует в составляемом договоре купли-продажи установить определенный порядок перехода прав собственности на товар.

Возможно ли на самом деле существенно снизить НДС и как это сделать? Смотрите это видео:

Для снижения суммы налога существует способов. И хотя в каждом из них присутствует определенная заковырка, не нравящаяся налоговой организации, в большинстве случаев данные способы носят законный характер и не подвергают компании сомнительным операциям.

Налоговые риски, связанные с возможными нежелательными финансовыми последствиями для организации из-за совершенных ошибок при исчислении НДС, требуют повышенного внимания и тщательного управления. Сложность управления указанными рисками вызвана, в частности, отсутствием четкого и однозначного правового регулирования в отношении данного налога. Например, гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ налогоплательщикам предписано ведение раздельного учета. Рассмотрим практические аспекты организации данного учета и налоговые риски, возникающие при этом у организации, которая одновременно осуществляет операции, как подлежащие налогообложению НДС, так и не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения).

В мире существуют две модели взимания НДС: европейская и канадская. Европейская модель используется подавляющим большинством стран мира, тогда как канадская (ее еще иногда называют новозеландской) действует лишь в отдельных государствах. Кроме Канады и Новой Зеландии ее применяют в Сингапуре, Австралии, Южной Корее и ЮАР. Европейская модель взимания НДС предусматривает определение места оказания услуг в зависимости от характера оказываемой услуги. По одним услугам это может быть место нахождения заказчика или поставщика, по другим - физического предоставления услуги. Канадская модель взимания НДС построена на иных принципах. Положения законодательства об НДС стран, использующих эту модель, менее детализированы по сравнению с аналогичными положениями 112-й Директивы Европейского сообщества. Но надо помнить о том, что Канада имеет федеративное устройство.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.06.2010 N 2217/10 подчеркнул: "непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ". Президиум ВАС РФ в данном Постановлении указал, что пропуск налогоплательщиком срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, исключает возмещение НДС. При этом исходя из складывающейся судебной практики право на возмещение НДС может быть реализовано налогоплательщиком в любой налоговый период в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Главным условием для применения налогового вычета НДС является соблюдение трехлетнего срока, в пределах которого может быть реализовано право на применение вычета, который исчисляется начиная с даты окончания соответствующего налогового периода и до момента непосредственно подачи самой декларации (первичной или уточненной), в которой заявлен вычет НДС.

Порядок применения вычета авансового НДС установлен п. 9 ст. 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на основании: счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, - при наличии в договоре условия, предусматривающего такое перечисление.

Вы работаете бухгалтером в организации (у предпринимателя), применяющей общий режим налогообложения, обороты у фирмы небольшие (до 2 млн руб. в квартал), а среди контрагентов в основном спецрежимники? Но при этом перейти на упрощенку вы по каким-то причинам не можете, например потому, что доля участия других компаний в вашей организации составляет более 25%? У вас есть вполне законный способ избавиться от НДС как минимум на год - получить освобождение от него. Об этой возможности знают многие, но когда дело доходит до применения освобождения, неизбежно возникают различные вопросы.

Поскольку речь идет об экономии на налогах, объяснить, какую выгоду принесут те или иные методы оптимизации, легче всего на цифрах. Предположим, компания на общем режиме налогообложения выполняет некие работы, в том числе и для заказчиков, не нуждающихся в вычетах по НДС, например для госорганов. Выручка компании составляет 236 млн руб. за год (с НДС). На выполнение работ по заказу госорганов приходится 20% выручки - 47,2 млн руб. Затраты на приобретение материалов - 118 млн руб. с НДС. Зарплата и страховые взносы с нее - 80 млн руб. Других затрат у компании нет. Прежде всего, напомним основное условие легальной оптимизации НДС - у вас есть покупатели, которым не нужны счета-фактуры с НДС, или вы можете добраться до таких покупателей с помощью посреднических договоров.

Напомним, что сумма НДС, которую нужно заплатить в бюджет, - это разница между НДС, начисленным при продаже товаров, и вычетами, то есть НДС, предъявленным поставщиками. Значит, чтобы уменьшить НДС к уплате, нужно либо увеличить вычеты, либо уменьшить сумму, начисленную при продаже. Но экономить за счет увеличения вычетов практически невозможно. Ведь, увеличивая вычеты, вы меньше платите в бюджет, но больше - поставщикам. А получить вычет, ничего не покупая, можно только с помощью фирм-"однодневок", но об этом и говорить не стоит - противозаконность таких методов всем известна. А вот уменьшить НДС, начисленный при продаже товаров, можно, причем уменьшить радикально, до нуля. О том, как это сделать, мы сейчас и будем говорить.

Основная идея схемы - плательщик НДС продает товары как комиссионер по договору с комитентом - неплательщиком НДС, как правило, применяющим упрощенку. Большая часть прибыли от сделки остается у комитента, комиссионер получает лишь незначительное вознаграждение. Только с этой суммы и уплачивается НДС. В то же время комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаров. Да-да, на всю стоимость товаров. Как он это обосновывает, мы расскажем дальше. В результате покупатели не теряют вычеты по НДС, что было бы невозможно, если бы продавец сам перешел на упрощенку или если бы комитент продавал товары непосредственно покупателям. Например, раньше компания покупала товар у поставщика за 118 000 руб. с НДС и продавала за 177 000 руб. тоже с НДС. В бюджет ей приходилось платить НДС в сумме 9000 руб.

В арсенале "налоговых схемотехников" присутствует способ, с помощью которого можно отложить уплату НДС по полученным авансам до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суть данного способа заключается в следующем: принципал (комитент) заключает посреднический договор с агентом (комиссионером) о реализации товаров (работ, услуг), в котором предусмотрено заключение посредником договоров и получение авансов от покупателей (заказчиков). Если бы эти авансы получил сам принципал (комитент), то в момент их получения он обязан был бы исчислить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А если авансы получает посредник, то он исчисляет НДС либо только со своего посреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ), либо вообще не исчисляет (ст. 145 НК РФ или гл. 26.2 НК РФ). Комитент (принципал) же может исчислить НДС только тогда, когда получит информацию от посредника - на этом и построена схема, позволяющая отложить уплату НДС до желаемого момента (но не позднее даты отгрузки - пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Говоря иными словами, налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который взимается практически со всех видов товаров и ложится на плечи конечного потребителя. В бюджет подлежит сумма НДС, рассчитанная путем вычета из суммы налога, исчисленной со всех реализованных товаров (работ, услуг), и суммы, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг). Если продажная цена товара меньше или равна цене покупки, то налог на добавленную стоимость платить не придется, поскольку именно добавленная стоимость в этом случае будет отсутствовать. Помимо этого, согласно ст. 176 НК РФ, если сумма налоговых вычетов превышает общую стоимость начисленного налога, то полученная сумма подлежит возмещению из бюджета. Таким образом, главная особенность налога на добавленную стоимость заключается в том, что происходит в одном временном отрезке начисление налога продавцом и налоговый вычет покупателем на одну и ту же сумму.

Налог на добавленную стоимость (в дальнейшем НДС) – это косвенный налог, занимающий большую часть расходов компании на ОСНО. Каждый практикующий бухгалтер сталкивается с необходимостью оптимизации расходов по НДС и всячески стремится уменьшить выплаты по этому налогу. Чтобы не нарушить налоговое законодательство, следует внимательно изучить порядок начисления НДС и выяснить, какие методы его оптимизации считаются законными.

Действие налога в 2017 году

НДС - федеральный налог, который вот уже более трёх лет не имел изменений в схеме и ставках уплаты в бюджет. Статус говорит сам за себя. Желающие ознакомиться с его назначением и формулой образования должны изучить главу 21 Налогового кодекса РФ.

Сборы от рассматриваемого налога составляют весомую часть государственного бюджета. По этой причине налоговые органы уделяют вопросам его контроля особое внимание. НДС облагается реализация товаров, услуг и проведённых работ на территории Российской Федерации.

Денежная нагрузка отчислений в бюджет ложится на конечного потребителя. НДС закладывается в итоговую стоимость товара и подлежит возмещению государству. Компания, реализующая товар, по сути, является агентом по взысканию налога. Однако предприниматель, получив определённую сумму в виде валового дохода, не хочет расставаться с его частью. И заинтересован в уменьшении суммы налога.

Налог на добавленную стоимость был придуман в Германии в начале 19 века. А впервые ввели его французы только в середине века, предварительно протестировав в африканской колонии. В РФ данный налог начал применяться только в 1992 году. С тех пор порядок перечисления НДС претерпел ряд изменений, оброс большим количеством подзаконных актов и ведомственных инструкций.

Вопрос о том, как уменьшить НДС к уплате, волнует бизнесменов разных стран

Нормативы отчисления НДС в бюджет

В 2017 ставка НДС на большую часть товаров в России остаётся на уровне 18%. На определённые категории товаров НДС составляет 10%. Это ряд медицинских препаратов, продукты питания первой необходимости, товары для детей, реализация литературы - научной и образовательной.

НДС действует повсеместно на всей территории Российской Федерации. Экспортируемая продукция налогом не облагается. Нулевая ставка предусмотрена также к реализации высокотехнологичных товаров космической сферы, транспортировке энергоносителей и др. Полный перечень условий применения НДС в 0% приводится в 164 статье НК РФ. А статья 165 предусматривает, что в каждом конкретном случае применение нулевой ставки требует документального обоснования. Законность нулевой ставки необходимо периодически подтверждать.

Налог на добавленную стоимость в РФ не самый высокий в мире. Для сравнения НДС в Дании и Швеции составляет 25%, в Уругвае - 23%, в Украине - 20%. Но есть ещё Кипр и Мальта, где НДС составляет 15%.

Судя по заявлениям нашего правительства, ставки по НДС в ближайшее время не упадут

Как ООО может уменьшить НДС: рабочие схемы

Проще всего не платить налог совсем. Однако времена, когда это делалось при помощи фиктивных фирм-однодневок прошли. Тогда всё происходило предельно просто: создавалась компания, средства перегонялись на счета фирмы-однодневки, и судьба компании была решена.

Сейчас, в соответствии с законодательством, вы обязаны проверять контрагента и запрашивать все его учредительные документы. Деятельность вашей компании могут провести за три последних года. Если партнёр не вёл бизнес, ваши расходы снимут и начислят на эту сумму НДС. При выявлении нарушений в налоговой сфере 1 млн руб., не заплаченный вовремя, с учётом пени и штрафных санкций легко превращается в 2 млн руб. Иначе говоря, способ фиктивных сделок уже не работает. Остаётся единственный легальный и полностью законный приём.

Как прекратить платить НДС и перейти на ЕНВД

Для осуществления перехода с общей системы налогообложения на упрощённую, в соответствии со ст. 145 НК РФ, требуется письменно обратиться с заявлением налоговый орган и соблюсти при этом два условия:

• выручка компании за последние три последовательных месяца не должна превышать сумму в 2 млн. руб. (без НДС);
• компания не должна заниматься реализацией подакцизных товаров.

При соблюдении данных условий фирма освобождается от уплаты НДС. Такое освобождение будет действовать следующие 12 месяцев.

Суммы НДС, ранее уже принятые к вычету до наступления права освобождения от НДС, продолжают числиться за компанией и подлежат восстановлению. Для того чтобы не создавать и, затем, не компенсировать государству задолженность по НДС, некоторые финансисты рекомендуют предприятию пройти реорганизацию в виде выделения.

При этом передача имущества осуществляется таким способом, при котором правопреемник не обязан начислять НДС (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Затем подаётся заявление на упрощённую форму налогообложения. Реорганизуемая организация освобождается от необходимости восстанавливать НДС (п. 8 ст. 162.1 НК РФ), а новая компания не будет это делать, поскольку вычетом не пользовалась (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Этот способ не подходит для тех, кто активно сотрудничает с компаниями-плательщиками НДС. Потому что вы не сможете указывать НДС в счетах-фактурах, а будете ставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Соответственно, вся тяжесть бремени НДС ляжет на компаньонов. Именно по этой причине многие компании-плательщики НДС неохотно сотрудничают с «упрощенцами».

Стоимость товара в таком случае должна быть меньше на сумму НДС, чтобы сохранить конкурентоспособность. Конечно, если приобретать товар рекомендуется у плательщиков НДС, то для реализации выгодно сотрудничать с теми, кто освобождён от налога. Это работающие на ЕНВД фирмы, бюджетные организации: детские сады, школы, территориальные администрации.

Преимущества уплаты единого налога на вменённый доход

При работе по ЕНВД уплачивается единый налог. Фирма освобождается от НДС. Налог ЕНВД рассчитывается в зависимости от вида деятельности компании и занимаемых нею торговых площадей. Для бытовых и ветеринарных услуг единый налог составляет около 7 500 руб., для тех, кто занимается автоперевозками - 1 500 руб., в розничной торговле - 1 800 руб. и т. п. Фактический доход фирмы при этом не учитывается. Ниже приведён краткий список видов деятельности, где применимо налогообложение по ЕНВД:

• бытовые услуги и ветеринарное обслуживание;
• услуги автосервиса и мойка машин;
• автостоянки;
• грузоперевозки;
• торговля в розницу;
• услуги общественного питания;
• распространение рекламы;
• сдача в аренду недвижимости и земельных участков;
• торговля через автоматы.

Как законными методами снизить налог

Существуют вполне легальные способы уменьшить или не платить НДС.

Налоговые льготы

Льготы по налогообложению регламентируются ст. 149 НК РФ. Такие преференции условно разделить на льготы, предоставляемые по определённым товарам (работам или услугам), льготы для некоторых предприятий и предпринимателей и льготы при осуществлении определённых видов операций.

Сведения о проводимых компанией льготных операциях указываются в налоговой декларации по НДС. Если, кроме льготных, компания ведёт и другие операции, учёт ведётся раздельно. При выявлении нарушений в сфере льготного налогообложения штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этой сумме прибавляется недоплаченный налог и пеня.

Фотогалерея: перечень льготных категорий по НДС

Налоговые льготы по НДС - часть 1 Налоговые льготы по НДС - часть 2 Налоговые льготы по НДС - часть 3

Использование труда инвалидов

Следующий способ уменьшить налоговую нагрузку основан на получении льготы, предусмотренной для предприятий, использующих труд инвалидов (п. 2 и п. 3 ст. 149 НК РФ), предприятий при ряде специализированных медицинских учреждений и учреждениях социальной защиты и реабилитации населения.

Прежде чем пойти на льготное налогообложение по НДС, следует хорошо подумать. Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации и увеличивает шансы подвергнуться более тщательной проверке налоговой службы.

Уменьшение прибыли за счёт фиктивных сделок

Принципиальная схема фиктивной сделки проста. Предприниматель показывает в отчётности завышенные цены на закупку товара. Это достигается путём созданий цепочки перепродаж через сеть искусственных посредников. При этом цена товара постоянно растёт. При каждой сделке цена товара возрастает, а сумма налога падает. Но слишком большое количество контрагентов увеличивает затратную часть на обеспечение сделки.

Компания может заключить фиктивный договор на оказание услуг . При этом работы выполняется силами самой компании и расходы не покидают пределы фирмы. Эти схемы хорошо известны налоговикам и систематически отслеживаются.

В своей деятельности по пресечению махинаций с фиктивными сделками налоговые органы Украины, например, руководствуются Приказом ГНА №266, которым утверждены «Методические рекомендации при проведении проверок налоговых деклараций по НДС в разрезе контрагентов». В этом приказе подробно расписаны признаки фиктивности при осуществлении сделок, что позволяет налоговикам пресекать правонарушения со стороны фирм и компаний по указанной схеме.

Иногда фирма-контрагент оформляет заём, не подлежащий налогообложению по НДС. И впоследствии договором новации эта сумма переводится в оплату товара. Иногда в одном налоговом периоде реализуется большая и дорогостоящая партия товара. Продавец по предварительной договорённости умышленно занижает стоимость товара, предоставляя одновременно отсрочку по платежу. Проценты по платежу приравниваются к сумме скидки. В результате искусственно уменьшается выручка от продажи товара, а, следовательно, и налоговая составляющая по НДС. Аналогично проводятся манипуляции с коммерческим кредитом. Проценты по кредиту не должны связываться с оплатой товара и не включаться в НДС (ссылка на подпункт 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Ещё один нередкий случай, когда осуществляются сделки с товаром «в нагрузку». При продаже основного товара, попадающего под ставку НДС в 18%, устанавливается минимальная наценка. Одновременно, другой товар, облагаемый 10% налога, продаётся тому же контрагенту с максимальной наценкой. Результат нетрудно просчитать. Кроме существенного снижения уплаченного налога, компании грозит штраф. Если, конечно, правоохранительным органам удастся доказать умышленное сокрытие части НДС.

Бухгалтерское оформление и возврат НДС

Как только осуществлена сделка по приобретению товара, возникает бухгалтерский документ - счёт-фактура с выделенной строкой НДС. Данная сумма заносится на счёт 19 - учёта НДС. После реализации товара бухгалтер направляет НДС по закупленным товарам из кредита сч. 19 в дебет сч. 68. Разница и составляет сумму НДС к выплате.

Не принятые к вычету суммы не должны уменьшать сумму НДС к вычету, поэтому их можно списать на сч. 91.2 как расходы, не принимаемые для целей налогообложения. Необходим также документ «Акт выполненных работ». В практике для производства арифметических расчётов бухгалтерами используются онлайн-калькуляторы НДС, которые позволяют точно и быстро вычислять значение НДС по каждой отдельной проводке.

Форма основного и корректировочного счета-фактуры утверждена Постановлением от 26.12.2011 № 1137.

В работе бухгалтера понадобятся следующие документы и формы ведения документации:

• товарная накладная (форма ТОРГ-12);
• счёт на оплату;
• акт выполненных работ (услуг);
• книги покупок и продаж;
• платёжные поручения;
• приходные кассовые ордера;
• акт сверки по взаиморасчётам.

Образцы этих документов есть на каждом предприятии. Можно их найти и в интернете.

Если по результатам деятельности компании за квартал сумма налоговых вычетов превышает сумму начисления НДС на реализацию, то разница должна быть возвращена компании.

Порядок возмещения НДС предусмотрен п.2 ст. 171, п.1 ст. 172 и ст. 176 НК РФ. После подачи налоговой декларации с отрицательным балансом по НДС налоговики проверяют обоснованность суммы, заявленной к возмещению (камеральная налоговая проверка). Если законодательство не нарушено, то по результатам проверки в течение недели налоговый орган принимает решение о возврате заявленной суммы. Это в теории.

На практике налоговики никак не заинтересованы в возврате НДС. Камеральная проверка будет скрупулёзной. Нужно быть готовым к предоставлению самых различных сведений и документов. Весь спектр которых даже невозможно предположить. Известен случай, когда запрашивали сведения поста ГИБДД о времени прохождений машины, чтобы сопоставить с датой и временем оприходования товара. Такую проверку выдержит только настоящий бухгалтер.

На вопрос, платить или не платить НДС, есть один верный ответ: «платить». Пытаться обойти данный платёж или необоснованно его занизить будет дороже. Но легальные способы уменьшения налогообложения существуют и их нужно использовать в полной мере. Залогом успеха является юридическая и финансовая грамотность главного бухгалтера.

Оптимизация НДС зависит от налогового планирования. Суть оптимизации заключается в увеличении денежных потоков компании за счет минимизации налоговых выплат согласно действующему законодательству. Существуют разрешенные законодательством пути налоговой оптимизации НДС, различные схемы и методы, решение которых можно найти для любой организации.

Суть оптимизации налогообложения заключается в минимизации налоговых выплат и недопущении штрафных санкций. Достичь этого можно при помощи правильной и своевременной оплаты налогов.

Налоговый Кодекс Российской Федерации представляет налогоплательщику выбор в зависимости от конкретной хозяйственной деятельности. Так, например:

• Субъект хозяйствования может выбрать тот вариант уплаты налоговых сборов, который кажется ему оптимальным.
• При возможности закон позволяет выбрать такой вид хозяйственной деятельности, который по статье 149 не облагается налогу.
• Еще одним вариантом уменьшения налоговых выплат является проведение экспортных операций:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Описанные выше варианты оптимизации налоговых выплат по НДС не могут быть подвержены претензиям со стороны налоговых служб, их можно интерпретировать как грамотное планирование хозяйственной деятельности, которое позволяет достигать налоговую экономию с наименьшими рисками.

Также положительно сказывается на размере выплат формирование центров прибыли у тех субъектов, которые обладают пониженным налоговым бременем. Такой способ считается наиболее популярным и безопасным среди российских предпринимателей.

Факторы, влияющие на оптимизацию НДС

Чтобы оценить размер оптимизации НДС, необходимо учитывать следующие факторы:

• Кто контрагент – резидент РФ/ не резидент, имеет ли льготы, ИП/ Юр.лицо;
• Отношения между сторонами;
• Переход права собственности на продукцию или товар.

Перед тем, как приступить к оценке возможности оптимизации размера НДС, необходимо тщательно проанализировать все особенности заключения договоров. Для этого лучше всего использовать балансовый метод налогового планирования.

Как снизить налоговую нагрузку

Сегодня существует огромное количество методов, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на организацию. Нужно сразу отметить, что некоторые из них являются универсальными, другие же – подходят только в определенных ситуациях. Наиболее распространенными способами оптимизации налоговых выплат являются:

• Метод изменения вида деятельности.
• Метод изменения налогового субъекта.
• Метод замены налоговой юрисдикции.
• Метод оптимизации через договорные отношения.
• Метод использования льгот и освобождения.
• Метод принятия политики с максимальным использованием возможностей, предоставленных по законодательству.

Также среди специальных схем по снижению ставки НДС можно выделить:

• Метод замены отношений.
• Метод отсрочки налогового платежа.
• Метод разделения отношений.
• Метод прямого сокращения объекта налогообложения:

Оптимизация НДС на примере организации

Многие организации ошибочно полагают, что оптимизировать НДС можно только путем взаимодействия нескольких организаций с разными режимами налогообложения. Из-за этого юридические лица часто регистрируют несколько фирм, основная из которых выступает в роли посредника. Она и занимается закупкой товара у производителя. После этого она перепродает товар, при этом получает свое комиссионное вознаграждение. Таким образом, снижается уровень НДС, который распространяется лишь на это вознаграждение.

Также одна организация с традиционным режимом налогообложения может реализовать свой товар другой фирме, которая функционирует на базе упрощенной системы налогообложения. Доход от продажи этого товара получают только те компании, которые продадут его по рыночной цене. Несмотря на получение прибыли, они оплатят меньший налог на добавленную стоимость.

Нужно учитывать, что такие схемы оптимизации НДС на предприятиях всегда вызывают много внимания со стороны налоговых органов. Важно, чтобы фирмы сотрудники имели точный юридический адрес и вели хозяйственную деятельность.